当前位置: 首页 >> 财务服务 >> 正文

教职工服务专区

2018年11月21日 15:52  点击:[]

教职工服务专

一、个人所得税

(一)纳税人

在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。

纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。

()个人所得税的征收范围

 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:

1)工资、薪金所得;

2)劳务报酬所得;

3)稿酬所得;

4)特许权使用费所得;

5)经营所得;

6)利息、股息、红利所得;

7)财产租赁所得;

8)财产转让所得;

9)偶然所得。

居民个人取得前款第(1)项至第(4)项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第(1)项至第(4)项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。居民和非居民纳税人取得前款第(5)项至第(9)项所得,依照个人所得税法规定分别计算个人所得税。

(三)税率

1、个人所得税税率表(综合所得适用)——年所得,见表9

2、个人所得税税率表(综合所得适用)——月所得,见表10

3、比例税率:利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为20%

非居民的稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得,适用比例税率,税率为20%

1

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

2

级数

月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

 ()居民综合所得的应纳税所得额计算

1.居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

1)收入额确定:包括工资、薪金所得,稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得。其中:

①劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

②特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

③稿酬所得的收入额减除百分之二十的费用后的余额再减按百分之七十计算。

2)扣除项目

①基本费用扣除标准:60000/年(或5000/月)

②专项扣除项目:居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等

③专项附加扣除——居民个人取得综合所得,可以享受专项附加扣除。包括:

第一,子女教育——每个子女1000/月,12000/

纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除;经父母约定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。

学前教育包括年满3岁至小学入学前教育;学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

第二,继续教育——学历继续教育:400/月,4800/年;职业继续教育:3600/年。

纳税人自己接受学历继续教育的支出,比如在职读研,在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除。

纳税人自己接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。

个人接受同一学历教育事项,符合本办法规定扣除条件的,该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除。

第三,大病医疗:每年60000限额内据实扣除,这是目前唯一一个实行限额内据实扣除的项目。

一个纳税年度内,在社会医疗保险管理信息系统记录的(包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分)由个人负担超过15000元的医药费用支出部分,为大病医疗支出,可以按照每年60000元标准限额据实扣除。注意下限是超过15000元的部分,上限是60000元。

大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除,并且注意留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)。

第四,住房贷款利息——1000/月,12000/

纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房,发生的首套住房贷款利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元(每月1000元)标准定额扣除。非首套住房贷款利息支出,纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,但具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。

第五,住房租金——大城市1200/月,中城市1000/月,小城市800/

注意前提,纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

A、租房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每年14400元(每月1200元);

B、租房位于其他城市的,市辖区户籍人口超过100万的,扣除标准为每年12000元(每月1000元);

C、承租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口不超过100万(含)的,扣除标准为每年9600元(每月800元)。

主要工作城市是指纳税人任职受雇所在城市,无任职受雇单位的,为其经常居住城市。城市范围包括直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。

注意:夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。

住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除,所以住房租赁合同是前置条件,你可得留好了。

特别需要提醒的是:纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

第六,赡养老人——不管几个老人一共2000/月,24000/

纳税人赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照以下标准定额扣除:

A、纳税人为独生子女的,按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除;

B、纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分摊每年24000(每月2000)的扣除额度,分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊,具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。采取指定分摊或约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元(每月1000元),并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的,以指定分摊为准。纳税人赡养2个及以上老人的,不按老人人数加倍扣除。

其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世,实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。也就是赡养爷爷奶奶和姥爷姥姥。

 个人所得税法所称父母,是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,比照本办法规定执行。

(妻子已经去世的岳父母?)(丈夫已经去世的公婆?)

注意:以上专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除,如果当年没扣完,不得结转以后年度扣除。

④其他支出扣除:是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外,由国务院决定以扣除方式减少纳税的优惠政策规定。包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

3)应纳税额计算

①年内每个月缴纳个税计算

1)工资个税计算(每月计算一次)——工资系统

月应纳税所得=月工资应发合计﹣5000 - 月专项扣除项目-月专项附加扣除-月其他扣除

工资系统月个人所得税=月应纳税所得×适用税率﹣速算扣除数

2)当月零星收入个税计算(发放一次计算一次)

零星收入个税=(工资系统的应纳税所得﹢第一次零星收入﹢第二次零星收入﹢第三次零星收入﹢……﹢第N次零星收入)×适用税率﹣速算扣除数﹣工资系统已扣个税﹣零星收入累计已扣个税

②年终汇算清缴——多退少补

第一,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

第二,年终汇算清缴

年度综合计税应纳税所得额=年综合应税项目收入-年基本减除费用-年专项扣除项目-年专项附加扣除-其他扣除

全年应纳个人所得税=年度综合计税应纳税所得额×税率-速算扣除数

全年应补缴个人所得税=全年应纳个人所得税-当年已扣缴个人所得税

第三,综合所得需要办理汇算清缴,包括下列情形:

A、在两处或者两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元;

B、取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元;

C、纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。

纳税人需要退税的,应当办理汇算清缴,申报退税。申报退税应当提供本人在中国境内开设的银行账户。汇算清缴的具体办法,由国务院税务主管部门制定。

4)征收管理:纳税人对提交信息真实性负责

①纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证,收款单位不得拒绝提供。

②纳税人首次享受专项附加扣除,应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息发生变化的,应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

③公安、卫生、民政、教育、住房、银行等各部门要联合提供相应信息,对拒绝向税务部门提供信息的,追究法律责任。

④扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的相关信息。如果扣缴义务人发现纳税人申报虚假信息的,应当提醒纳税人更正;纳税人拒不改正的,扣缴义务人应当告知税务机关。

⑤税务机关核查专项附加扣除情况时,有关部门、企事业单位和个人应当协助核查。核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的,应通报纳税人和扣缴义务人,五年内再次发现上述情形的,记入纳税人信用记录,会同有关部门实施联合惩戒。

举例:某企业职工张三2*191月工行工资和交行工资津补贴收入10000元,假设住房公积金700元,养老保险和医疗保险共计150元,子女教等专项附加扣除2000元,职业年金等其他扣除100元。应缴纳个人所得税计算如下:

月应纳税所得额=10000-5000-700-150-2000-100=2050

月应交个人所得税=2050×3%=61.50元(工行工资扣税金额,工资查询系统中在工行工资栏目内)

假定张三2*19年每个月的上述收入、有关扣除标准都相同。当年工行工资和交行工资津补贴收入120000元,假设公积金8400元,养老保险和医疗保险共计1800元,子女教等专项附加扣除24000元,职业年金等其他扣除1200元。当年还取得了其他单位劳务报酬40000元(每一次均未达到扣缴个税标准未扣个税)、发表论文获得稿酬50000元(每一篇文章都为达到扣缴个税标准未扣个税)

年终汇算清缴:

年度综合计税应纳税所得额=120000+40000×80%+50000×56%5000×1284001800240001200=84600

全年应纳个人所得税=84600×10%2520=5940

全年应补缴个人所得税=594061.50×12=5202(元)

2、居民年终一次性奖金计算个人所得税方法(2018年适用)

1)年终奖计算——采用老算法新税率

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。  

国税发[2005]9号文件(《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》)规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:  

①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。  

②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

第一,如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:  

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数  

第二,如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:  

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

2)案例分析

案例一:方女士是一家公司雇员,2*201月取得当月工资8500元,不考虑其他扣除。当月还获得年终奖48000元,其应缴纳多少个人所得税?

按照新《个人所得税法》规定,方女士当月工资薪金应缴纳个税=8500-5000)×10%-210=140(元)

年终奖48000÷12=4000,对应税率为10%,速算扣除数为210

年终奖应纳税额=48000×10%-210=4590(元)

方女士12月份共计应缴纳个人所得税=140+4590=4730(元)  

案例二:我国公民王先生在某银行工作,2*20111日取得工资收入4500元,月底又一次取得年终奖金50000元,计算其12月份缴纳多少个人所得税?

王先生月工资收入低于5000元,可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元,剩余49500元除以12个月,得出月均奖金4125元,其对应的税率和速算扣除数分别为10%105元。  

全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元  

工资薪金的应纳税额=0元  

12月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元  

3)注意事项

值得注意的是,在一个纳税年度内,对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次全年一次性奖金。员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。

二、教职工个人所得税“工资薪金”税收筹划功能操作指南

税收筹划目的,是每个教职工每月进入申报系统进行筹划,测算当前税率前提下,距离下一个税率档期还可以发放的数额,据此确定除基本工资和绩效工资之外,还可以在校内发放上卡的数额,然后通知有关单位按通知数额造表发放,以达到减轻税负的目的。

为方便教职工每月进行税收筹划,现将有关操作程序说明如下:

(一)具体操作为:

第一步,需要测算的人员登录学校门户;

第二步,登陆后选择“财务系统”;

第三步,其次选择“收入申报系统”;

第四步,再次选择“校内人员其他工薪收入申报”,不需要选择财务项目,显示见下图;

第五步,最后直接在表中“职工号”栏输入登录人员的职工号,随意在“发放金额”输入一个数字,即可显示进入下一个税率档期还需要发放的金额;

第六步,确定不增加税收负担还可以发放的金额=第五步中随意输入的金额+表中显示还可以发放的金额。

具体情况见下图。

个税

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

注:状态信息栏提示的“再xxx元就跨档”,不包含测算输入的金额

(二)注意事项

1、查询个人所得税只能测算登录系统本人的情况;

2、本测算使用一般在每月10日以后,即学校工行绩效工资发放以后;

3、本测算只是针对当月已经发放的金额基础之上进行,比如有部门造表发放包含了测算人员,但是正在审批中,没有到财务处进行报销发放,测算就不包含该批发放数据;

4、测算数据仅作参考,不是最终的纳税数据。

三、横向课题执行增值税简易征收办法

简易征收办法自201761日起执行。执行简易征收后,其他科研事业收入(应税横向科研项目)开具增值税发票税率由6%变为3%。简易征收后,学校不再做进项抵扣,故报销时不必向销售方索取增值税专用发票,简化程序。

我校可以为其他单位开具增值税专用发票。

四、个人住房公积金查询方式

1.网上查询

登陆重庆工商大学财务处网站,点击左下角常用链接里的“重庆市住房公积金管理中心 → 信息查询 → 个人查询专区 → 公积金缴存查询”(第一次登录需先注册,具体要求参照注册说明)。

2.电话查询

拨打12329住房公积金热线 → 选择个人业务 → 选择个人公积金查询 → 选择身份证查询(初始密码为123456)。

3.本人公积金卡查询

我校教职工公积金卡为工商银行卡,可登陆本人工行网银查询或到工行任一网点的自助终端上查询。

五、教职工财务查询系统常用功能

教职工通过财务查询系统可以查询工资、个人科研经费,各部门行政负责人还可以查询本部门经费项目情况。教职工查询本部门预算经费情况及非本人的科研项目经费情况,需要由项目负责人先授权。

1.教职工银行卡卡号的查询、添加和修改

登录http://portal.ctbu.edu.cn/,点击进入“财务系统”(如图一),可查询自己的银行卡信息,点击“财务系统→银行信息[卡号维护]”,可自主添加(建行公务卡号)和修改银行卡号(工行工资卡、建行公务卡)(如图二)。

注意:

(1)新进教职工在办理建行公务卡后,请及时将公务卡号添加到自己的银行

信息里面。

(2)若因换卡、补卡等原因发生卡号变化,请及时到系统里面修改自己的银

行卡号。

8887119591479733417747

图一

840678641479733417787

图二

2.教职工工资及其他绩效查询

登录http://portal.ctbu.edu.cn/,点击进入“财务系统→财务查询系统个人收入”(如图三),可自行查询自己的工资及其他绩效发放情况。

由于财务处是工资信息的执行部门,各种发放数据来自相关职能部门,如有疑问,还请咨询相关单位。

3.教职工个人项目及借款查询查询

登录http://portal.ctbu.edu.cn/,点击进入“财务系统→财务查询系统个人项目”,可自行查询个人项目及借款情况。

8263268191479733417814

4. 教职工报销款信息查询

登录http://portal.ctbu.edu.cn/,点击进入“财务系统→财务查询系统报销款信息”,可自行查询自己的报销情况(公务卡入账的暂不能查询)。

报销查询1

图三

六、公务卡使用指南

() 公务卡结算范围

学校原使用现金结算的公用经费支出,包括支付办公费、印刷费、水费、电费、交通费、劳务费等有关商品和服务的零星支出费用,原则上应使用公务卡结算。机票、差旅住宿、招待费、培训费、会议费、办公电话费、车辆燃油及维修、政府采购中采购金额在1万元(含1万元)以下的分散采购等八项开支必须使用公务卡结算。

() 公务卡报销须知

持卡人使用公务卡刷卡结算,须取得公务卡刷卡凭据和相关票据作为财务报销依据。报销凭证附件中必须提供公务卡刷卡凭据,如POS单、网上交易清单、信用卡账单或消费短信 截图。

1. 可暂不使用公务卡的情况:

(1) 在国内县级以下(不含县级)地区发生的公务支出。

(2) 在国内县级以上(含县级)地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出(含200元),但不得化整为零,弄虚作假。

(3) 按规定支付给个人的支出;

(4) 签证费、邮寄费、快递费、过桥过路费、火车票、汽车票、出租车费、停车费用等目前只能使用现金结算的支出。

2. 因特殊情况未使用公务卡结算的业务,由对方单位出具不能刷公务卡的证明并加盖公章或学院、部门和经手人出具书面说明、负责人“一支笔”签字并加盖本部门公章后准予报销。

七、财务处微信公众服务平台——适用全校师生

“重庆工商大学财务处”微信公众号说明如下:

(一)平台公众号

财务处申请开通的官方微信公众号为:重庆工商大学财务处。

(二)公众号用途

1、业务导航:用户绑定、其他重要信息

2、信息查询:教工工资、其他收入查询、项目明细查询、学生欠费查询、缴费订单查询。

3、业务办理:学生缴费(微信缴费可修改金额)、综合缴费(校内外人员均可,银联支付和微信支付)。

4、信息推送:推送收入申报办理情况、学生欠费等

(三)关注方法

1.直接进入微信软件,点屏幕右上角的“加号(+)”,然后再点“扫一扫”,扫下图的二维码进行关注

IMG_256

2.登录微信软件后点击“通讯录”,然后点公众号栏目中的“订阅号”,最后点右上角的“加号(+)”,搜索“:重庆工商大学财务处”,找到后直接关注即可。

(四)个人登录

关注进入公众号后,点击“业务导航”下的“用户绑定”,输入用户名及密码(学校数字校园门户账号密码),账号为工号(学号)、密码为学校门户密码,新生及新进职工为初始密码:ctbu+身份证号后6位(若有x为小写,极少部分师生未填写身份证号,则为61),个人登录完成后即可使用以上功能。

(五)其他说明

1.因本微信平台的查询功能涉及部分个人信息,请注意个人信息安全。

2.本平台的用户信息,教工以工资库信息为准,学生以收费库信息为准。

 

上一条:关于做好2019-2020学年学生学杂费收取工作的通知 下一条:关于公务出差购买机票的注意事项

关闭

财务服务

最新报道